浅谈电算化下企业内部会计的控制__墨水学术,论文发表,发表论文,(2)

分类：财会论文范文 时间：关注：(1)

的规定，但实际上在操作人员的相互独立、职权明确方面没有严格执行有关规定，给内部控制造成很大的隐患。审计人员审计时就曾发现个别企业存在会计输入、修改凭证功能与审核功能是由相同的操作人员在进行，或者一个操作人员能够以不同的身份进行凭证输入、修改凭证及凭证审核，因而失去了对记账凭证输入的合理性、合法性的监督和控制。
　　4、会计数据审核处理与控制
　　原始凭证要素填写不全是企业会计中经常发生的实际问题，如购货发票缺少品种、数量、单价要素、住宿费、餐费发票缺少日期、内容等要素，仅一个金额列示，如此等等。而初始审核时由于会计不相容职责没有完全分开，即使原始单据有问题，因为审核、制单、记账均由一人完成、所以也不能及时更正。甚至于由于操作人员对软件的应用程度有限，以至于不能用软件自动完成银行对账并产生银行存款余额调节表，不能熟练掌握应用软件完成会计报表的定义和自动生成工作。
　　5、会计数据输出与控制
　　一些企业对凭证、账簿、报表的打印没有严格授权控制，对凭证、账簿、报表的查询也没有设定严格的授权控制，无法保证会计人员不越权操作。
　　6、会计数据安全
　　有些企业在发生突然断电、病毒侵袭等意外时，由于没有设置断电保护装置或预装反病毒软件等，而无法使软件恢复到最近状态。还有部分企业不能做到专机专管，机房管理不严格，未完全杜绝无关人员使用计算机设备，有使用外来未经检查磁盘的现象，削弱了会计软件系统数据的安全性。
　　7、内部控制制度
　　有些企业的会计主管人员对内部控制的重要性认识不足，存在侥幸心理，未能构建严格的内部控制制度。这些企业往往缺乏必要的上机操作等级制度，或上机操作登记制度流于形式，实际执行效果一般。而在会计档案的管理上，部分企业没有存放往年资料的软盘，对软盘的定期检查、定期复制工作也不到位。
　　四、 强化电算化下内控会计制度的有效性措施
　　1、 要做好管理基础工作，尤其是会计基础工作
　　管理基础主要指有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据；会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，这是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的基础工作，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。
　　2、 加强操作程序的控制
　　制定相应的上机守则与操作规程，是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。这些制度并不是一成不变的，还必须随着经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。
　　3、 加强人员职能及权限的控制
　　必须制定相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。用户部门指产生原始数据的部门或人员（如出纳），在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。
　　4、 加强系统安全与网络的安全控制
　　加强系统安全控制的主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；（2）设置操作权限限制；（3）操作人员身份的密码控制；（4）数据存储和处理相隔离；（5）机房的工作环境

• 共3页:
• 上一页
• 1
• 2
• 3
• 下一页