电力企业税务筹划的管理与技巧__墨水学术,论文发表,发表论文,职(2)

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减少将来应税款的现值。
　　(三)控制企业的资本结构
　　股本筹资、负债筹资是企业对外筹资最基本的两种方式。这两种方式都可以为企业筹措到资金，但这两种筹资方式在税收处理上不尽相同，所以企业在进行税务筹划时就应当对筹资方式加以慎重考虑。企业会计做帐时，股息不能计人成本，支付利息能计入成本，企业的两种筹资方式都需要给投资者回报，所以我们从税务角度看，借债比股本筹资有利的多。
　　(四)利用税收优惠政策
　　电力企业应当充分利用现行的西部大开发所得税优惠政策进行行之有效的税务筹划。
　　四、电力企业税务筹划管理与技巧
　　现今，在我国企业在税务筹划中，减轻税收负担是一个十分重要的方面。以下就简要的对我国电力企业情况的几种筹划方法进行分析
　　第一，税基筹划。要减轻税务负担可以他通过缩小税基的方式来实现。在我国，税基是计税的依据，在适用一定税率的条件下，税额的大小和税基的大小有着密切的关系，税基越小，企业的纳税义务越轻，它们成正比，所以企业可以通过对税基的筹划来实现纳税最小化。例如，企业可以在所得税前扣除允许的范围内列支工资成本，或者对税基实现进行时问安排，在递延纳税和适用税率减免税等方面建设税基获得税收收益。另外，通过调整费用成本的摊销时间和金额可以递延纳税；通过个人所得税税基在各纳税期之间的均衡分配来实现边际税率的最小化和减免税款最大化。
　　第二，税率筹划。个人所得税是影响到电力企业每一位员工的经济收入，既要做好代扣代缴个税服务，又要保证员工的经济收入不受损失。个人所得税采用九级超额累进税率计算，因此个税税务管理主要是从如何降低适用税率入手，从目前执行政策看主要包括两个方面，一要尽量做到奖金在各月均衡发放，减少季度奖、加班奖、节日奖等专项奖致使个别月份税率偏高的影响，从而达到均衡各月税负的目的；二要合理利用全年年终奖税务特殊政策实现节税，根据《国税总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》，该通知一是规定了纳税人取得年终奖奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税；二是专门制订了年终奖适用税率，比日常薪金适用税率有所降低，因此当年终奖适用税率比月工资收入适用税率低一档次时，可以有效降低个税。举例说明：某职工收入如下：月应发工资1900元，月奖3000元，扣除费用2000元，应纳税所得额为2900元，适用税率15%，需缴个税310元。年终奖7000元，年终奖适用税率为10%，需缴纳个税675元。全年合计缴纳个税310×12+675=4395元。可见由于年终奖使用税率偏低，税率差为5%，存在节税空间。该职工年收入为65800元，在年收入不变的情况下，可减少发放月奖，每月减少1400元，共计16800元，每月需缴纳个税125元。年终奖合计23800元（7000+16800），适用税率仍为10%，需缴纳个税2355元。全年合计缴纳个税125×12+2355=3855元。由于将月奖税率降到10%，增加年终奖发放16800元，可年节税4395-3855=540元。另外，企业还可以争取适用国家对特定地区的行政优惠政策来降低税率计税。例如，企业可以利用国家对西部大开发的优惠政策，在西部省份投资建电厂或者在贫困地区投资建厂，从而享受国家对贫困地区的优惠税收政策等，达到降低税率，减轻税负的目的。
　　第三，税额筹划。企业在符合国家法规的前提下利用税收优惠政策中的全部减免或者减半征收等优惠政策来直接减少应税额来减少税务负担或者直接解除纳税义务。其中电力企业涉及到的是“三废”产品的开发，电力企业可以通过利用“三废”产品来享受减免税政策。例如，经过税务机关的批准，电力企业利用粉煤灰生产的产品、利用电厂热水发展养殖业等可以享受减免税优惠政策。除此之外，由电力企业的资金流量大导致每月的缴税额比

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