经济管理类论文：关于煤炭企业税收情况的探讨 论文发表网__58期(2)

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，计交所得税，即使是亏损企业，也要交纳，给煤炭企业脱贫解困造成更大的压力。又如捐赠支出。作为公益性的捐赠支出，是企业通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业或自然灾害受困地区的捐赠。这项利国利民的行为，在企业经济条件允许的情况下，应当鼓励，而不应采取按应纳税所得额的3%加以限制。至于非公益性支出，因煤炭企业地处边远山区，周围环境条件很差，“三乱”现象司空见惯，企业也是不得已而为之。如果这些非公益性支出也作为纳税调整项目，煤炭企业将承受双重支出，很不利于煤炭企业的生存和发展。
　　三、几点看法
　　为了解决煤炭企业的生存发展，国家有关部门，应从煤炭企业实际情况出发，适度地调整煤炭行业的税收政策，使其能够在较宽松的环境中生产经营，为国家经济发展提供足够的能源。
　　1、适当调低煤炭产品的税率
　　国家税制改革的原则是实行增值税后保持原税负，但煤炭产品的增值税却翻了一番还多，因此，国家应考虑煤炭企业负担过重的实际情况，将煤炭产品的税负适当降低，或按现行税率不变，先征后退，年底给予一定的退税政策。
　　2、改变现行的纳税权责发生制
　　为了减少煤炭企业垫交税金和坏帐不合理的纳税额，应当把纳税的权责发生制改为收付实现制。购货方只有在支付货款后，其进项税款才能抵扣，销货方只要收到货款立即反映销项税，并按照应交税额无条件及时交纳。这样就可以防止企业已销售产品，但为了避免垫交税金而长期不计入销售收入帐目，也可以清楚表明企业是否真的欠税。同时实行收付实现制也便于解决出现吊帐时，纳税处理的麻烦。
　　3、继续实行原减免税政策
　　应继续鼓励产品开发和煤矸发电等综合利用项目上的恢复，给予减免税政策,应保持政策的公平性、连续性和一视同仁，尽快恢复有关税收减免政策。
　　4、放宽农副产品抵扣范围
　　国家应考虑煤炭生产用料的特殊性，凡从农民手中购进的煤矿特殊用料，井下用充填沙、石子、石灰石、粘土、草帘、草袋、柳芭等应视同农产品，准予按10%的进项税抵扣。
　　5、简化所得税调整
　　对于众多的所得税高速基础上应认真研究，尽量使财务会计与税收会计统一，简化工作量，简化核算手续，尽量使更多的人明白。对于不太合理的合理的项目，应从实际出发，给予修订，加强其合理性。
　　6、建议对煤炭行业实行“消费性增值税”
　　目前我国实行的是“生产型增值税”，其法定扣除项目包括构成产品成本的原材料、燃料、动力、低值易耗品等及铁路运费，而固定资产折旧不在扣除项目之列。而世界上经济发达国家大多实行“消费型增值税”，其固定资产折旧在扣除之列。如能准予扣除进项税，实行“消费型增值税”，才能真正体现按增值额征税的原则，同时可以起到刺激投资，加速固定资产更新，提高资本有机构成和经济效率的作用。
　　7、加强对小煤窑税收的管理
　　小煤窑主暴富的因素之一就是偷税漏税。国家税收纪管部门应加强对小煤窑的监管，使其尽可能依法纳税，一方面可以增税源，另一方面也可以使老实经营的国有煤炭企业与小煤矿在同一起跑线上竞争。
　　当然，解决煤炭行业税负过高的矛盾，固然需要国家宏观政策调控，但企业内部也应加强管理，通过依法合理的税收控制来减轻税收负担，这样可以兼顾国家和企业两者利益，有利于企业增加利润，缓解企业资金紧张局面，提高企业理财水平。同时，对企业财务管理和供应采购人员加强税法知识培训教育，强调增值税进项税的重要性，对企业可以抵扣进项税的经济行为，必须及时取得合法增值税发票入帐，避免遗漏和拖延抵扣。

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