当前行政事业单位内控制度存在的问题及对策-论文发表__墨水学术,(2)

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五大领域推动会计改革的讲话中强调，要研究建立行政事业单位和非营利组织内部控制标准体系，使其成为行政事业单位管理的关键要素。
　　总体上讲，行政事业单位要加强内部控制，应该从以下几方面着手：
　　(一)构建内部控制环境
　　1、增强内控意识,强化内控责任。按照《会计法》的规定,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。各级财政部门作为会计管理机关应该分期分批和分类别地对预算单位的主要负责人及相关领导举办相关知识研讨班,尤其是要加强他们在内部控制方面的培训学习，强化他们对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任”意识，使他们在了解把握内部控制基本知识的基础上,提高对单位内部控制制度建设重要性的认识,培养良好的内控意识和创造良好的内部控制环境。
　　2、夯实会计基础,提升工作水平。会计基础工作是会计工作的基本环节，会计基础工作薄弱严重影响了行政事业单位的内部控制制度建设的实施效果。因此,要提升行政事业单位内部控制水平,为规范支出奠定坚实的基础,还必须重视改进会计基础工作,强化会计系统的控制作用。强化会计工作基础,必须有针对性地加强对行政事业单位会计人员的培训教育，提高会计人员的工作水平，减少工作的失误对内控的影响。
　　（二）加强活动控制
　　1、严格预算，加强经费管理。
　　首先要严格预算编制。单位的所有收支在年初就应统一纳入预算。上年底在财政编制部门预算的同时，要求各部门也编制好预算，下年度的办公用品及设备的购置要有预算，并全部实行政府采购。对专项资金的预算编制，要提早开展项目研究、论证和立项报批工作，做好各项基础工作，尽量把预算编制准确。其次是严格预算调整。预算一经¬下达执行，不得随意调整，如确需追加，应严格审批；严格控制无预算的资金支出，只有新增任务才新增经费。对于临时要增加的经费，也要实行预算调整。尤其是在项目执行过程中，确需零时采购，也要按程序报经有关部门批准后，才能执行。再次是严格预算执行。财务部门要建立预算执行季度反馈制度，要求各部门每季度反馈预算执行情况，并对预算执行情况进行分析、考核，保障预算执行的严肃性。
　　2、加强资产管理，使帐实相符。一是加强资产新增管理。所有资产的购置均需通过资产管理部门，全部实行政府采购，资金由财政直接支付，对于基建项目，要做好工程的预决算工作，办理财产移交。二是加强资产的日常管理。健全固定资产帐簿登记制度和固定资产上卡片管理制度，对于购置的资产，实行登记，编号造册，实行一物一卡制度。三是加强对资产的盘查盘点。单位的资产管理部门，要明确固定资产清查的范围、期限及组织程序，对于要修理的或要更换的大型固定资产，必须在上年编制预算时向资产管理机构提出申请。四是规范资产处置行为。各部门的资产，如需处置或由非经营性转为经营性资产，要严格按照《行政事业单位国有资产管理办法》规定程序进行审批，严格国有资产投资、处置、收益等工作程序。对于固定资产变价收入要及时上交国库，实行收支两条线管理，并按要求向财政部门办理固定资产的核销手续。
　　3、完善授权审批制度，明确各自责任。完善单位的授权审批、权限、程序、责任及相关控制措施。实行一般授权和特殊授权制度。对于日常情况下的正常业务实行一般授权，对于特殊情况和非正常业务实行特殊授权制度。明确要求财政预算资金实行责任人限额审批，超出限额的实行集体审批，重大项目支出由单位办公会议集体讨论决定。从而明确会计与相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等。
　　（三）强化内部审计，实施监督检查。
　　1、设立专门的内审机构，保证它的独立性。《国际内部审计标准》规定“内部审计的独立性即内部审计人员（机构）需

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