基于网络的非现场内部审计探索_论文__墨水学术,论文发表,发表论(3)

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一定的数据量，但数量级别上远不如集中存储的数据，可以考虑传统的数据库存储技术，或者建立部门级别的数据仓库。
　　4、 数据处理
　　在非现场审计环境下，可以有充足的时间去处理采集来的电子数据。所以，可以采用多维数据库和联机分析处理技术、数据仓库技术以及数据挖掘等技术来对数据进行分析。
　　除了传统模式下常用的审计方法外，电子数据常见的分析方法有：查询、分组、分层、汇总、比较、抽样、计算和账龄分析。其他一些方法包括数值分析、数据挖掘、联机分析方法也在审计中发挥作用。
　　审计过程中，审计人员应该根据具体的审计目标和审计事项，创造性地选择分析方法。
　　四、非现场审计项目程序
　　审计项目程序是指在非现场审计平台上开展具体审计任务的程序。按照通用审计准则，审计项目程序可以分为：审计计划、审计实施和审计报告三个主要阶段。
　　（一）审计计划
　　审计项目之前应进行审前调查，非现场审计模式下，审前调查的重要性更加突出。非现场审计模式下的审前调查除了对被审计业务的内控、业务的关注之外，尤其应该重视对信息系统控制的调查。
　　根据审计任务的目标和审前调查的情况，制定审计计划，并分配审计任务。
　　（二）审计实施
　　审计实施阶段的主要任务是收集审计证据，非现场审计模式下，虽然证据的表现形式和取证的方法发生了变化，但是对审计证据的要求没有变化。审计取证要贯彻客观性、相关性、充分性、合法性原则。
　　（三）审计报告
　　审计人员在实施必要的审计程序后，要向被审计单位出具审计报告。审计组应当本着实事求是，客观公正的原则，依据有关的法律法规、规章和有关政策对审计事项进行评价。
　　（四）审计实施中的谨慎原则
　　非现场审计模式下，由于审计人员的取证方式、和被审计单位沟通方式的变化，在审计取证中一定要恪守谨慎原则，除了采用远程数据采集、计算机辅助分析方法外，还应灵活采用多方法、多渠道进一步采集证据进行验证，包括已经比较成熟的现场审计技术方法。
　　非现场审计与现场审计模式并不是对立的关系，尤其在内部控制制度不够完善，技术上尚处在尝试阶段时，在必要的情况下，非现场审计还是应该借助一些现场审计的技术方法。
　　五、非现场审计实施后产生的效果
　　1）非现场审计可以提高资源利用效率
　　非现场审计的一个优势在于提高审计资源的利用效率。非现场审计借助现代技术，实现远程的数据采集、审计取证、分析评价，在多个方面提高了审计资源的效率，降低审计成本。如县级供电公司年度经济责任审计的应用中，节约了现场审计时间，降低履行的时间成本和经费成本；减少取得审计线索的时间；提高审计查证的效率等。
　　2）非现场审计可以提升审计独立性
　　现场审计时，审计人员依赖被审计单位提供数据，提供数据的效率和质量影响到审计行为的实施效果。非现场审计时，借助于审计数据采集接口，审计人员具备更大的灵活性和行为的独立性。可以对审计事项进行更加自由的调查取证，形成审计意见。此外，现场审计时，审计人员和被审计单位人员在工作全过程中接触，在涉及到敏感问题时，难免会受到各方面的干扰，影响到审计人员的独立判断。而在非现场审计模式下，审计人员与被审计单位人员处于物理上的不同地点，能够在审计进行中生成审计结果，从环境上有利于审计人员的独立性。
　　六、非现场审计的展望
　　非现场审计尚有许多问题值得进一步研究与完善。
　　1、非现场审计的安全风险
　　非现场审计的安全风险主要来自于系统环境安全风险；系统设备安全风险，包括通信平台、网络平台、计算机操作系统平台、数据库管理系统和应用软件系统等；信息传输与数据存储的安全风险；内外部用户的身份认证，授权以及访问控制相关的安全风险和

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