水利企业财务控制的现状与发展-经济论文__墨水学术,论文发表,发(2)

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　　5、适应性原则。企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。水利建筑企业制定的财务内控制度，必须适用于本企业在施工过程中对材料、人员等的支出管理。
　　三、内部财务控制做法
　　1.完善企业内部财务控制制度，为财务内控管理提供制度保障。结合企业实际情况，制定与之相适应的内控制度。企业内部财务控制制度包括财务核算制度和综合管理制度。其中财务核算制度包括准确货币资金核算管理制度、清楚的建筑业务往来帐务管理制度和精确的建筑成本核算管理制度等，而综合管理包括严格的投标、竞标制度、严谨的材料采购制度、完整的项目管理制度、可靠的内部审计制度和培训制度；合理的会计政策和会计程序；科学的预算制度；定期的资产盘点制度；适时适用的监督考核制。
　　2．制定严密的内部牵制制度，合理设置财务机构。新《会计法》明确规定，各单位应当建立本单位内部会计监督制度，这为研究制定单位内部牵制制度提供了法律依据。水利建筑企业下属多个项目部，各项目部分管项目不同，对项目实行单独核算，大量资产和经营活动都在所属项目部中运行，这就要求水利建筑企业要加强对其财务监控，制定并实行严密的内部牵制制度，这有利于进一步规范企业会计行为，控制经营风险，提高会计信息质量。制定企业内部牵制制度，首先应明确管理职责和纵向与横向的监督关系，即容易产生错弊而需要控制防范的环节，以达到纵向（即在同一部门内不同岗位、上下级之间的相互牵制）与横向（即企业的一切经济活动应由不同部门分别处理，使一个部门的记录受到另一个部门的牵制）的有机结合。其次，职责分工，权利分割，相互制约。水利建筑企业在明晰产权关系后，应明确各级所有者与经营者的责任与权利，建立健全集体决策机制，特别是企业重大项目、投资活动必须有财务人员参加，经集体研究分头把关。第三，要交易授权，建立恰当的审批手续。包括内部审计机构对整个集团财务活动的审查及财务部门内部的日常审核。
　　3．以重大风险、关键流程为核心加强内部控制。就目前各水利建筑企业来看，企业的内控缺陷往往集中在资金管理、合同管理、工程管理等几个关键环节，建立健全关键环节的成本内控指标体系尤为重要。
　　以工程管理中常见的施工项目成本控制为例，工程管理部可以为施工项目组制定成本控制指标体系，在施工过程中以下几个指标对施工项目进行评审奖罚。工程施工项目成本控制指标主要有：
　　（1）质量成本：包括工程施工材料完善的质量检验与监控成本、对产成品、半成品加强养护措施成本、在建工程的监理核查整改成本；
　　（2）时间成本：包括资金筹集比例的使用成本、勘探等开工准备工作成本、对进度计划进行跟踪、监控成本、工期及竣工验收因人为或不可抗力延误等所需成本和利润稀释损失；
　　（3）材料成本：包括编制可行的采购计划，进行采购招标，在确保材料质量的前提下降低采购成本、材料仓储成本、材料有序供给与出入库管理成本；
　　（4）设备成本：包括机械设备的合理配置、使用成本、工程设备的养护管理、正常维护和检查检修成本、机械设备损耗成本等；
　　（5）管理成本：包括工程项目施工人员费用管理、工程物资成本、建立合理的组织架构、明确岗位责任和汇报流程、加强工程独立项目的预算管理和监督、检查，分析成本投入的合理性。
　　4．强化“监督制约”，加强内部审计管理。根据水利建筑企业工程分散，远离管理机关的特点，这就要求财务管理部门加强对下属工程项目的监督制约，如不定期对在建工程项目进度和成本支出予以核查，对材料、设备使用情况进行分析监控，对与工程进度不成比例的项目究其原因，及时整改。另外还要加

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